НДС для общепита в 2026–2027 году: кто освобождён, какие условия и что изменится с 1 января

С 1 января 2026 года кафе и рестораны на упрощёнке стали плательщиками НДС, если их доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. Для общепита это один из самых болезненных пунктов налоговой реформы. Аналитики и отраслевые союзы называют налоги одной из причин, по которым в 2026 году заведений стало меньше. В Налоговом кодексе есть отдельная льгота по НДС для общепита, а с 1 апреля действует ещё и временное освобождение. Но временное освобождение заканчивается 31 декабря 2026 года.

Ниже разбираем по порядку:

• кто и на каком основании может не платить НДС для общепита в 2026 году;
• какие условия льготы проверяют;
• что изменится с 1 января 2027 года;
• как посчитать, что выгоднее для вашего заведения.

Платит ли общепит НДС в 2026 году: три способа не платить

Сначала разберёмся, откуда вообще взялся НДС для общепита на упрощёнке. С 2026 года плательщиками налога стали все организации и ИП на УСН с доходом за прошлый год больше 20 млн ₽. Базовая ставка НДС с того же 1 января — 22%. Упрощенцы вместо неё могут выбрать пониженные ставки без вычетов: 5% при доходе до 272,5 млн ₽ и 7% при доходе до 490,5 млн ₽.

Дальше всё зависит от того, под какое основание вы попадаете.

Условия льготы по НДС для общепита: три проверки

Постоянная льгота — подпункт 38 пункта 3 статьи 149 НК. Она освобождает от НДС услуги общепита, если по итогам предыдущего года одновременно выполнены три условия.

1. Доход не выше 3 млрд ₽. Для подавляющего большинства кафе и небольших сетей это условие выполняется само.
2. Доля доходов от общепита — не меньше 70%. Считается от всех доходов: если вы сдаёте зал в аренду, продаёте посуду или проводите платные мастер-классы, это размывает долю.
3. Средняя зарплата — не ниже средней по региону в общепите. Её сравнивают со среднемесячной начисленной зарплатой по вашему региону в отрасли «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (ОКВЭД 56), которую публикует Росстат.

На третьем условии спотыкается большинство заведений. Средняя зарплата считается так: начисленные за год выплаты сотрудникам делят на среднесписочную численность и на 12 месяцев. Данные налоговая берёт из расчёта по страховым взносам (РСВ). Всё, что платится «в конверте», в РСВ не попадает и делает среднюю ниже.

Что ещё важно по условиям:

• Новые компании и ИП применяют льготу с даты регистрации без проверки условий, но только в год регистрации. Со следующего года нужно выполнять все три (письма Минфина от 05.06.2026 № 03-07-07/48066 и от 07.07.2026 № 03-07-07/58292).
• Ставка 5% в прошлом году не мешает получить освобождение в следующем, если условия выполнены (письмо от 06.07.2026 № 03-07-07/57946).
• Иностранные высококвалифицированные специалисты (ВКС) входят в численность, но их выплаты не отражаются в РСВ. Из-за этого средняя зарплата занижается. Минфин разрешил учитывать их выплаты с подтверждающими документами (письмо от 10.03.2026 № 03-07-07/18992). Норму хотят закрепить в НК: законопроект № 617-9 внесён в Госдуму.

Освобождение от НДС для общепита с 1 апреля 2026 года

Временная норма появилась, потому что многие кафе на УСН с 1 января неожиданно стали плательщиками НДС. Причина — зарплатное условие: заведение с доходом 30–50 млн ₽ в год формально проходило по доходу и доле общепита, но не дотягивало до средней зарплаты по региону.

Закон № 104-ФЗ от 25.04.2026 разрешил таким заведениям не платить НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года без проверки зарплаты. Условия:

• организация или ИП применяет УСН и утратила освобождение от НДС с 1 января 2026 года. Подходят и ИП, которые в 2025 году работали на патенте;
• доход за 2025 год — не больше 60 млн ₽;
• доля доходов от общепита — не меньше 70%.

Тонкости из разъяснений Минфина:

• Кто перешёл порог в течение 2026 года — например, доход превысил 20 млн ₽ в июне, — временной нормой воспользоваться не может. Она только для тех, кто утратил освобождение именно с 1 января (письмо от 04.05.2026 № 03-07-07/37270).
• ИП, который перешёл с патента на АУСН, а потом на УСН, временной нормой воспользоваться может (письмо от 10.07.2026 № 03-07-07/59566).
• За январь–март 2026 года НДС по общим правилам платят те, кто не прошёл постоянную льготу. Временная норма на первый квартал не распространяется.

Что будет с НДС для общепита в 2027 году

Это главный вопрос осени. На 27.10.2026 закона о продлении временной нормы на 2027 год нет. Значит, с 1 января 2027 года действуют общие правила:

1. Порог освобождения для УСН остаётся 20 млн ₽. Налоговая реформа планировала снизить его до 15 млн ₽ в 2027 году и до 10 млн ₽ в 2028 году, но закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 сохранил 20 млн ₽ по доходам за 2025–2028 годы. Снижение начнётся позже: 15 млн ₽ — по доходам за 2029 год, 10 млн ₽ — с доходов за 2030 год. В 2027 году НДС платят упрощенцы с доходом за 2026 год выше 20 млн ₽ или те, у кого доход превысит 20 млн ₽ в течение 2027 года, — с 1-го числа следующего месяца.
2. Освобождение без проверки зарплаты заканчивается. Остаётся постоянная льгота по ст. 149 со всеми тремя условиями.
3. Зарплатное условие проверят по итогам 2026 года. Минфин в письме от 06.07.2026 № 03-07-07/57946 прямо называет три условия для освобождения в 2027 году. Поднять среднюю за весь 2026 год в декабре уже почти невозможно. Значит, считать нужно сейчас, а планировать зарплаты — с прицелом на 2028 год.

1. 1
   Выгрузите РСВ за три квартала 2026 года

   Посчитайте начисленные выплаты ÷ среднесписочная численность ÷ число месяцев.

2. 2
   Найдите среднюю зарплату по ОКВЭД 56 в своём регионе

   Её публикует территориальное управление Росстата. Если ваша средняя близка к средней по отрасли, обсудите с бухгалтером, можно ли закрыть разрыв до конца года.

3. 3
   Проверьте долю общепита

   Аренда, продажа товаров не через зал, мастер-классы и другие доходы не из ОКВЭД 56 уменьшают долю. Если она близка к 70%, проверьте, как распределены доходы.

4. 4
   Если льгота не выходит — выберите ставку

   5% или 7% без вычетов подходят большинству кафе. 22% с вычетами — тем, у кого много входящего НДС от поставщиков. Ставку закрепляет первая декларация.

5. 5
   Перенастройте кассу и цены к 1 января

   Ставка в чеке, ценники, расчёт фудкоста и наценки в доставке должны учитывать новый налог.

Сколько НДС заплатит кафе: пример расчёта

Возьмём условное кафе на УСН:

• выручка за 2026 год — 48 млн ₽, почти вся от общепита;
• 14 сотрудников, средняя зарплата по РСВ — 52 000 ₽;
• средняя по региону в общепите — 58 000 ₽ (для примера; свою цифру смотрите у Росстата).

Доход за 2026 год выше 20 млн ₽, зарплатное условие не выполнено, временная норма закончилась. В 2027 году кафе платит НДС.

При ставке 5%. Налог сидит внутри цены, поэтому его считают по расчётной ставке 5/105. Если выручка в 2027 году останется прежней: 48 000 000 × 5 ÷ 105 ≈ 2,29 млн ₽ в год, или около 190 тыс. ₽ в месяц. Вычетов входящего НДС при этой ставке нет.

Сколько стоит выполнить условие. Разница — 6 000 ₽ на сотрудника в месяц: 6 000 × 14 × 12 = 1,01 млн ₽ в год плюс страховые взносы. В этом примере поднять официальную зарплату дешевле, чем платить НДС. Но условие проверяется по прошлому году, поэтому повышение 2027 года даст освобождение только в 2028-м.

Подставьте свои цифры: НДС ≈ выручка × ставка ÷ (100 + ставка). Сравните его с суммой «дотянуть зарплату до средней × численность × 12 + взносы».

Что льгота по НДС для общепита не покрывает

• Продажи не через объект общепита. Например, кулинария в розничном отделе без зала, продажа полуфабрикатов магазинам, аренда зала, продажа посуды и сувениров облагаются НДС по вашей ставке.
• Входящий НДС. При освобождении вычетов нет: НДС в счетах поставщиков, аренды и сервисов становится расходом. Например, комиссия агрегатора идёт с НДС 22% сверху. Для заведения без вычетов 29,17% превращаются примерно в 35,6% от заказа — расчёт есть в статье «Яндекс Еда для ресторанов: комиссия и условия».
• Доставка — с оговоркой. Доставку собственных блюд по заказам обычно относят к услугам общепита, если заведение работает через объект общепита. Если у вас только кухня без зала (dark kitchen), отдельно уточните у бухгалтера, подходит ли она под определение объекта общепита.

Даже при освобождении декларацию по НДС нужно сдавать каждый квартал. Освобождённые обороты показывают в разделе 7, а в кассе выбирают «без НДС». По запросу налоговой подтверждающие документы представляют за 5 рабочих дней: выписку с ОКВЭД 56, расчёт доли доходов, КУДиР, РСВ.

Как снизить налоговую нагрузку, если НДС всё-таки придётся платить

НДС 5% без вычетов — это минус 4,8% от выручки. Компенсировать его одним повышением цен трудно: гости и так заказывают реже. По данным Эвотора, в сентябре 2026 года чеков в кафе было на 5% меньше, чем годом раньше. Выручку и маржу добирают в нескольких местах.

• Себестоимость. Пересчитайте техкарты по актуальным ценам закупки и уберите позиции, которые не зарабатывают. Как это сделать — в статье «Фудкост: что это и как посчитать».
• Комиссии. Для заведения без вычетов комиссия агрегатора с НДС — один из самых крупных расходов на заказ. Каждый постоянный гость, который заказывает напрямую, экономит вам эту сумму.
• Повторные заказы. Бонусы и push-уведомления возвращают гостей без затрат на рекламу. Как посчитать окупаемость бонусов, — в статье «Программа лояльности для ресторана».

ReStar помогает с последними двумя пунктами. Мы запускаем собственное приложение и сайт заведения с фиксированной подпиской (тарифы — на странице цен) и без комиссии ReStar с заказа. Постоянные гости заказывают напрямую, а не через агрегатор.

Частые вопросы

Платит ли общепит НДС в 2026 году?

Платит, если работает на УСН с доходом за 2025 год выше 20 млн ₽ и не попадает под льготу. Освобождение дают постоянная льгота по подп. 38 п. 3 ст. 149 НК (три условия) и временная норма с 1 апреля по 31 декабря 2026 года — для упрощенцев с доходом за 2025 год до 60 млн ₽ и долей общепита от 70%.

Какие условия льготы по НДС для общепита?

По итогам прошлого года нужны одновременно: доход не выше 3 млрд ₽, доля доходов от общепита не ниже 70%, средняя зарплата не ниже средней по региону в отрасли ОКВЭД 56 по данным Росстата. Новые компании и ИП в год регистрации применяют льготу без условий.

Продлят ли освобождение от НДС для общепита на 2027 год?

На 27.10.2026 закона о продлении временной нормы нет. С 1 января 2027 года для кафе с доходом за 2026 год выше 20 млн ₽ остаётся только постоянная льгота со всеми тремя условиями, включая зарплатное. Сам порог освобождения для УСН закон № 228-ФЗ сохранил на уровне 20 млн ₽ до 2028 года включительно. Следите за поправками в НК осенней сессии.

Какой НДС платит ИП в общепите на УСН?

Если ИП не освобождён, он выбирает ставку 5% (доход до 272,5 млн ₽) или 7% (до 490,5 млн ₽) без вычетов, либо общую ставку 22% с вычетами входящего НДС. Ставку определяет первая поданная декларация. Пониженную ставку нужно применять не меньше трёх лет, если только вы не получите право на освобождение.

Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если общепит освобождён?

Да. Освобождение по ст. 149 не отменяет обязанность сдавать декларацию: освобождённые операции показывают в разделе 7. Не сдают её только те, кто освобождён по общему порогу для УСН (доход до 20 млн ₽ — этот порог действует до 2028 года включительно).

Источники

1. Налоговый кодекс РФ, ст. 145: порог освобождения для УСН 20 млн ₽ за 2025–2028 годы (ред. закона № 228-ФЗ от 04.07.2026) — КонсультантПлюс — проверено 27.10.2026
2. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ: условия освобождения общепита на УСН — Бухгалтерия.ру — проверено 26.10.2026
3. Госдума освободила малые предприятия общепита от НДС до конца 2026 года — Коммерсантъ — проверено 26.10.2026
4. ФНС: пороги для УСН, ставки 5% и 7%, базовая ставка 22% с 2026 года — проверено 26.10.2026
5. Пять разъяснений Минфина для общепита про НДС в 2026–2027 годах — Клерк — проверено 26.10.2026
6. Как изменят льготу по НДС в общепите: законопроект № 617-9 — Клерк — проверено 26.10.2026
7. Льгота по НДС для общепита 2026: условия, раздел 7, документы — СберБизнес — проверено 26.10.2026
8. Закрытия заведений и снижение числа чеков в 2026 году: данные Infoline и Эвотора — Т—Ж — проверено 26.10.2026